Kohde verotus Tuloverotuksessa: käsite, rakenne

Tulovero - velvollisuus henkilöä, joka ottaa vastaan Venäjän alueella (ja ulkomailla) tulot. Totta laskemisen maksettava määrä talousarvioon on mahdollista vain oikean määrittämisen kohteen verotuksen. Yrittää ymmärtää, mitä tarkoitetaan termeillä "henkilökohtaisen tuloveron maksajien" ja "kohde verotusta."

oikeusperusta

Vero henkilökohtaisista tuloista (tai NFDL) koskettaa kaikkia. Suosittu nimi tuloverotuksen - tuloveroa. Se altistaa hänet luonnollista henkilöä, joka saa tuloja.

Sellaiset käsitteet kuin "tuloverotuksen maksajien", "kohde verotusta" ja "veropohjan", on kuvattu luvussa 23 minuuttia (melkein kaikkein tilavuus) verolain. Myös oikeusperusta tuloveron sisältää:

• Liittovaltion laki N 281-FZ 25.11.2009.
• Liittovaltion laki N 251-FZ 07.3.2016.
• Liittovaltion laki N 279-FZ 12.29.2012.
• Liittovaltion laki N 229-FZ 27.07.2010.
• Liittovaltion Tax Service välipäätöksellä 10.30.2015 N MMV-7-11 / 485 ja aina - selkeyttää riitojen kirje Federal Tax Service ja valtiovarainministeriö.

peruskäsitteet

Määräysten nojalla verolainsäädäntöä Venäjän ja erityisesti - 209 artiklan ensimmäinen, tavoitteena verotuksen Tuloverotuksessa tuloutuvat saamat verovelvollisten:

• maassa ja sen rajojen ulkopuolella kansalaisten tunnustama asukkaat;
• lähteistä sisällä Venäjän kansalaiset ovat ulkomailla asuvia.

residenssi seikka perustettu säännön summataan todellisten päivien (vahvistettu) henkilön oleskelusta Venäjän alueella jatkuvaa 12 kuukautta. Aikoja ei ole laskettu ilman oleskelu ulkomailla muodostamiseksi ja / tai hoitoon (mutta ei enempää kuin kuusi kuukautta). Otetaan huomioon myös matkustaa ulkomaille varten työsuhteen (tai muu) velvoitteita, jotka liittyvät palvelujen tai suorituskykyyn peltotyöt hiilivetyjen merellä.

Verovelvollinen on kansalainen, joka on Venäjällä yli 183 päivää. Lain mukaiset, hänen verotetaan yleisen verokannan 13%.

Vastaavasti ulkomailla asuvien - henkilöihin, jotka ovat maan alle 183 päivää (ilman taukoa). Tähän ryhmään kuuluvat ulkomaalaiset, jotka hakevat tilapäistä työtä, opiskelijat, jotka saapuivat Venäjällä pörssissä, ja kansalaiset asuvat maassa alle tietyn määrän päiviä. Kuuluminen ulkomailla asuvien siirretään Valtiokonttorille verotuloja nopeudella 30%. Luonnollisesti tavoitteena verotuksen tuloverotuksen asukkaille ja ulkomailla asuvien Myös on ero.

On tärkeää muistaa, että luokkaan "tulo" - ei ole vain rahavaroja, ainakin sellainen, se on myös aineellista hyötyä.

Ja toinen. Kolmas momentissa 207. verolainsäädännön mukaan vero asukkaat maamme, riippumatta tosiasiallisesti aikaa asuinmaassa ovat venäläisiä sotilaita, joita kutsutaan tai ulkomailta. Sekä työntekijät valtiovaltaa ja paikallisen itsehallinnon, virallisesti tilapäisesti ulkomaille töihin.

Kohde verotus henkilökohtaisen tuloveron käsite ja rakenne

Tuloverolainsäädäntö kohtelee yksilölle taloudellista hyötyä, joka voidaan laskea rahassa. Eli tuloja ei synny, jos ei ole hyötyä. Esimerkiksi harkita tilanne matkakustannusten korvausta matkanjärjestäjän tai kustannuksella työntekijä saapui matkalta.

Taloudellinen hyöty on edustettuna tuloa ainoastaan kolme edellytystä:

• sen koko on arvioitavat,
• saat rahaa tai omaisuutta,
• se voidaan määrittää sääntöjen mukaisesti täsmennetty 23. luvussa Verotus Venäjällä.

Article 208-I verolainsäädännön objekteihin verotuksen Tuloverotuksessa (2016-2017), sai lähteistä Venäjällä ja / tai ulkomailla, muun muassa:

• Myynnistä saadut osakkeiden (osat) osakepääoman, arvopaperit, kiinteää ja irtainta omaisuutta, ja niin edelleen. jne.;
• tuotot vuokra henkilökohtaisen omaisuuden
• vakuutusmaksut; verotetaan tuloverotuksen tunnustettuun vakuutuskorvaukset maksetaan palkkio (poikkeuksena artiklassa säädetty 213 Verotus Venäjällä);
• eläkkeet, stipendejä ja muita vastaavia tuloja;
• tulot soveltamisesta rekisteröidyn tekijänoikeuden tai siihen liittyviä;
• saadut tulot minkä tahansa ajoneuvon sekä sakkoja ja muita rangaistuksia määrätä niiden yksinkertainen;
• palkat ja muut rahakorvaus perusteella saadut sopimussuhteiden alalla siviilioikeuden;
• osinkoja ja / tai koron tuotosta osallistuvien yhtiöiden sekä venäläisten ja ulkomaisten koulutus;
• muut saadut tulot toteutumista laillisen toiminnan maassamme ja ulkomailla.

Taloudellinen hyöty sai myös Venäjällä, edellyttää PIT verotusta. Se sisältää:

• Liiketulos putkista, voimalinjoja ja muita viestintävälineitä, mukaan lukien tietoverkot
• palkkiot ja muut maksut, jotka on nimetty suorituskykyä työtehtävien miehistön alla purjehtivien Venäjän valtion lipun alla;
• maksut oikeusseuraajia vainajien joilla oli vakuutus.

Tämä lista pidetään auki. Tämä viittaa siihen, että se voidaan nostaa kriittisessä taloudellisessa tilanteessa.

Joka ei kuulu Tuloverotuksessa

Samassa verolainsäädäntö on luettelo verotuloja luonnollisten henkilöiden, jotka eivät ole ilmoittaneet, että tuloverotuksen. Näitä ovat:

• rahoitusapua maksama toinen vanhemmista viimeistään 12 kuukauden kuluttua vauvan syntymän (mutta enintään 50 000 ruplaa);
• yhteydessä suoritettavista etuuksista raskauteen ja synnytykseen sekä työttömyyttä;
• rahallista korvausta aiheutuneesta vahingosta tuotantoon terveys;
• liittovaltion avustuksia ilman maksua tilapäisen työkyvyttömyyden (sairaan lapsen - ei ole poikkeus), ja muut korvaukset;
• käteistä lahjoja työnantajan kustannuksia enintään neljän tuhatta ruplaa;
• elatusapu;
• korvausta avunantajien tuki (toimittaneet maitoa, veri, jne ...);
• Valtion eläkkeet, työllisyys ja sosiaalinen yhteistyö maksaa;
• avustukset (gratia), kulttuurin tukeminen, koulutus ja taidetta maamme saadaan Venäjän ulkomaisten tai kansainvälisten järjestöjen (luettelo määräytyy RF hallitus);
• maksut päästä vapaaehtoisten osana siviili sopimusten kentän, jonka aiheena on tunnustettu vapaaksi rakennusurakoiden toteuttaminen;
• Palkinnon ulkomaisten, kansainvälisten ja venäläisten organisaatioiden loistavista saavutuksista koulutuksen, kirjallisuuden, kulttuurin, taiteen, tieteen ja teknologian sekä median (luetteloiden hyväksymän Venäjän hallitus ja hallitukset aiheista maan);
• asunto- ja / tai maa maksutonta mistään liittovaltion tai alueellisen ohjelman;
• korvausten taattu lainsäädännössä eri tasojen (tietyissä rajoissa).

Ja myös vapauttaa Tuloverotuksessa veronalaisia eriä ovat kertamaksuina, jotka toteutetaan:

• muodossa suunnattu sosiaalinen toimeentulotuki väestöryhmiä talousarvioista eri tasoilla
• ylivoimaisen esteen vuoksi;
• työnantaja tai perheenjäsenet työntekijöiden eläkkeelle tai kuoli
• uhrit alueella Venäjällä terroritekoja tai perheenjäsenten uhrien terrori-iskujen.

Koko lista on esineissä 215 th ja 217 th verolain. Hän on tunnustettu rajoitettu, ja missään tapauksessa ei kuulu laajennus.

Koska tämän vuoden tammikuussa, artikkeli 217-sain uuden kohteen. Nyt veroa ei kanneta suorittamisesta aiheutuvista kustannuksista riippumattoman arvion pätevyys työntekijä.

Laskettaessa veropohjan

Arvata veronmaksajien PIT veropohjaa esineen verotuksen muodossa rahan. Kaikki tulot yksittäisen tietyksi ajaksi lasketaan yhteen ja kerrotaan veto.

Veropohja määritetään erikseen kullekin kirjatut tuotot, vaikka ne noudattavat eri hinta määräytyy.

Tulojen määrä voidaan vähentää. Tämän vähennetään siitä etukäteen tai ei ota huomioon eri tähteet (standardi, oma, sosiaalisia, ja niin edelleen.).

Saatu positiivinen määrä tallennetaan ja siirretään budjetin. Jos tulos on negatiivinen, henkilö ei maksa mitään, koska sen veropohja on tunnustettu nolla. Myös, miinus tulosta ei voida siirtää seuraavalle aikoja tai ottaa huomioon seuraavissa laskutoimituksissa.

Jos verovelvollisen tuloverotuksen kohteena verotus on saatu valuutassa ennen laskentaa veropohjan se käännetään ruplaa Venäjän keskuspankin vaihtokurssi mennessä kuittiin.

Yksi varoitus: kun asetetaan veropohja on kielletty minusovat vähennetään palkasta hyväksymästä tuomioistuimen päätöksellä. Se voi olla sähkölaskua lapsi tukea, liittyvät maksut ja niin edelleen.

Muita ominaisuuksia veropohjaa laskettaessa kohteen verotuksen Tuloverotuksessa määritellään artiklassa 211th - 215th verolain:

• veropohja tekemiselle vakuutussopimuksen katsotaan artikkelissa 213;
• tulot materiaalina voitto voi ilmetä säästää kiinnostusta rahankäytöstä saatujen luotolla, tavaroiden ostoon sekä rakennusurakat ja palvelut sopimusten mukaisesti siviili-oikeusasioissa yksittäisten yrittäjien, järjestöjen tai henkilöille, jotka on tunnustettu riippuvaisia verovelvolliselle, sekä arvopapereiden ostot;
• jos kohde verotuksen Tuloverotuksessa tuotot kirjataan, mikä laji, levitetään sitten että artikkelin 211-I Tax Venäjä ( "laji" - palvelujen, tavaroiden, omaisuuden, eli kaikki mikä henkilö saa ei-käteistä ja "in kind" ); Tämä otetaan huomioon tarve, luontoismuotoisten tulojen saadut tunnustettu yksittäisen yrittäjän ja / tai yrityksen (organisaation);
• tietyt tulot tulevat ulkomailta, jotka ovat veronalaisia maassa on tarkasteltava 215th artikkelissa verolain;
• periaatteita tuloveroa saadusta pääomaosakkuudet eri organisaatioissa, on rekisteröity artikkelissa 214.;
• 1 päivästä tammikuuta 2016 tuloverotuksen kohteena verotusta voidaan alentaa lähdössä yhteiskunnan jäsenille, paitsi toteuttamalla osake (tai sen osan).

hinnat

Kokonaisveroaste pidetään 13%. Sitä käytetään useimmissa tuottamat tulot verovelvollinen. Luonnollisesti ensimmäinen luettelossa on palkat, kun se - palkkaus sopimuksen siviili-oikeuden alalla, tulot omaisuuden myynnistä ja muita etuja ei ole mainittu asetuksen 2 - 5 verolainsäädäntöä.

Rekisteröity normaalin määrän tapauksia, joissa verotettava tulo on vieraspaikkakuntalainen yksittäisten tuloveron tunnustettu Venäjällä. Niihin sovelletaan yleistä verokantaa 13%. Tässä muutamia niistä:

• tulot ulkomaalaisten toiminta perustuu patentin yksityishenkilöiltä;
• tulot ulkomaalaisia, kutsuttu korkeasti koulutettua asiantuntijaa;
• tulot jäsenet liittovaltion ohjelmasta vapaaehtoista maahanmuuttajia (entinen maanmiehet) ulkomailta maamme; lukien heidän perheenjäsenilleen, jotka haluavat yhdessä siirrytään pysyvään asuinpaikasta;
• saadut tulot työllisyys miehistön jäsenten, joiden alukset purjehtivat lipun maamme;
• verotuksen kohteet Tuloverotuksessa maksajien - ulkomaalaisia tai henkilöitä; riistää kansalaisuutta, jotka ovat saaneet väliaikaisen turvapaikan Venäjällä tai tunnustettuja pakolaisia.

Se tarjoaa useita verolainsäädännön vero tuloverotuksen esineitä, joihin hinnat sovelletaan: 9, 15, 30 ja 35%.

9 korko

Sitä käytetään, jos:

• Taloudellista hyötyä perustajien fidusiaarisen pinnoite arvopapereita. Tällaiseen taloudelliseen hyötyyn verotetaan henkilökohtaisen tuloveron ja ne voidaan saada perusteella osto kiinnitys osuustodistukset sai Ennen 1. tammikuuta 2007 johtaja kattaa arvopapereihin.
• Korko arvopapereita (kuten joukkovelkakirjat) asuntovakuudellisia ja liikkeeseen ennen 1. tammikuuta, 2007.

15 prosentin sijasta

Valmistettu saatuaan osingon, jonka toimeentulo yksityishenkilöiden, ei veroja asukkaat organisaatioiden Venäjälle rekisteröity.

Verotuksen kohteet henkilökohtaisen tuloveron, johon 30 prosentin korko, seuraavasti:

• saadusta liikkeeseen laskemia arvopapereita venäläisten yritysten ja oikeudet olisi otettava huomioon tallettamisesta huomioon ulkomaisen operaattorin (nimellinen), säilytyksen omistamaan ulkomaiseen valtuutetun pidin ja omaisuudensäilytystileillä tallettaja ohjelmia, maksetut ihmiset, tieto, jota ei esitetä agentille verot;
• kaikki taloudelliset hyödyt saamien henkilö, joka ei pidetä yleisesti verovelvollinen, paitsi tuloista, joista kannetaan nopeudella 13 ja 15%.

Korko 35%

Se koskee tapauksia:

• jos saadut korot pankkitalletuksista, mutta se voi ylittyä määrästä korkoa, joka lasketaan joko ruplatalletusten (ottaen jälleenrahoituskorko keskuspankin, kasvoi 5%), tai vaihdettavana valuuttana talletukset (olettaen olisi 9% vuodessa);
• taloudellinen hyöty todellisen arvon palkinnon ja / tai voitot on saatu tuloksia kilpailuja, pelejä ja muuta toimintaa varten mainonnan palvelut, tavarat, toimii (edellyttäen pääpalkintona tai ilmoitettu arvo on yli 4 000 ruplaa);
• tulot maksuna varojen käyttöä lainattu kuluttajaosuuskunnat, tekemät niiden jäsenet (osakkeenomistajat);
• jos verotettava PIT tunnustettu aineellista hyötyä, joka saadaan, koska säästöt prosenttiin luottokortilla (lainattu) tarkoittaa tapauksessa ylittää koko määritetään Internal Revenue Code (artikla 212 minuuttia, kohta 2);
• jos käytettäviksi valmistetut prosenttiosuudet saavat osakkeenomistajille merkitsee muodossa luoton kulutusluottoja maatalousosuuskunta.

Tuloverotuksen yksittäisten yrittäjien

SP oikeudellisesti itsenäisinä maksajat pakollisten maksujen ja verojen. Kommersant maksaa tuloveroa kun liiketoimintaa yhteisestä verojärjestelmästä.

Kun kyseessä on palkkatyön ja sen maksamisesta yksittäinen yrittäjä tulee verojen ja maksujen välittäjänä tuloverotuksen.

Laskentaperiaatteita ja maksamasta tätä veroa kauppiaiden rekisteröity artikkelissa 227 th verolain. Tärkein niistä - tavoitteena verotuksen Tuloverotuksessa yksittäisten yrittäjien ovat ainoat tuloista yritysmaailmasta. Lisäksi tulot voidaan ilmaista rahana ja luontoisetuna sekä aineellista hyötyä, joka on määritelty 212 artiklassa th verolainsäädäntöä.

Veropohja

Yrittäjä määrittelee yksilöllisesti kunkin tuloista, jos sen suuruus vaihtelee niitä. Lainsäädännöllisesti edellyttäen verotettavaan tuloon yksittäinen yrittäjä suurelle nopeudella, eli 13%.

Kolmas momentissa 210. verolain täsmennetään, että veropohjaa nopeudella 13% lasketaan raha-muotoa muista tuloista kuin verovähennyksiä määrätty Artikkelit 218 th - 221 th verolainsäädäntö, jossa otetaan huomioon erityispiirteet määräämän 23 luvun toisen säännöstön . Tämä merkitsee sitä, että yksittäiset yrittäjät synnynnäinen oikeus alentaa veropohjaa varten vähennysten jälkeen:

• standardi artiklassa tunnustettuja 218-ND Venäjän verolain;
• investointeja artiklassa määrättyä 219,1 säännöstön
• sosiaaliset, määräämä artikkeli 219 th verolain;
• siirtoon tappiot liiketoimien rahoitusvälineiden futuuri liiketoimien ja / tai arvopaperien tulevina kausina (EY 220,1 Venäjän verolain);
• omaisuus on esitetty artikkelissa 220. verolainsäädäntöä;
• ammattimainen määräämä artikkeli 221 th verolain;
• siirrettäessä tappiot jäsenyys Investment Partnership tulevia aikoja (artikla 220,2).

Verovähennykset liittyvät ammatilliset, sovelletaan sääntöjä, jotka kirjataan kuluksi:

• perusteltu;
• dokumentoitu;
• Se syntyi seurauksena toiminnan yksinomaisena tarkoituksena saamiseen etuja.

Kuvatut kriteerit on täytettävä samanaikaisesti.

Samalla selkeästi tiettyjä tarvittavat menot sisällytetään ammatti vähennys:

1. Määrä vakuutusmaksut, jaetaan pakollisen eläkevakuutuksen ja terveyttä.
2. Perittyjä veroja (ilman tuloja). Ja määrä kiinteistövero yksilöiden, maksama yksittäinen yrittäjä, vähentää vain, jos omaisuus verotetaan kirjattu suoraan käytetään liike (asumista lukuun ottamatta, autotallit ja puutarha).

Käyttää asiantuntevasti vähennys on mahdollista vain lopussa verokausi. Se tarjoaa veroviranomaisille, ottaen perustaksi yksittäisiä liikemies jätti veroilmoituksen henkilökohtaisen tuloveron.

Post Scriptum

Lyhyesti, Tuloverotuksessa laitos - on taloudellista hyötyä sai verotuksellinen kotipaikka ajanjaksoa (vuosi neljänneksellä ja niin edelleen.) Vuonna rahana (raha voi olla sekä venäläisten ja ulkomaisten) sekä luontoissuorituksina ( tämä sisältää materiaalia vahvistus).

Vuonna verolain artikkeli 208: nnen Venäjän kuvatun listan veronalaisia eriä sai molemmista lähteistä maassamme sekä ulkomailta peräisin. Lisäksi se on määritelty kriteerit, jotka heijastavat näkemykset näistä esineistä. Kohdella heitä lähinnä palkoista, palkkioista suorittamiseksi työtehtäviin, taloudelliset hyödyt myynnistä omaisuuden ja / tai sen käyttö (esimerkiksi vuokraukseen), vakuutusmaksut, osingot, rojaltit ja niin edelleen.

Saadut tulot Venäjän lähteistä, jollei Tuloverotuksessa sekä asukkaiden ja ulkomailla asuvien.

Kohde verotusta saamien yksilön vaihdettavan valuutan, ennen määrittämistä veropohjan käännetään ruplaa kurssiin keskuspankin Venäjän, erityisesti todellinen päivä saa tuloja.

Jos tulot vastaanotetaan ns laji (tavarat, palvelut, työt, tekijänoikeudet, jne), niiden kustannukset pitäisi sisällyttää välillisiä veroja.